Subjektům podnikajícím v cestovním ruchu na vybrané konkrétní daňové otázky z praxe odpovídá daňová poradkyně Helena Říhová.
Jako cestovní agentura zajišťuji pro několik cestovních kanceláří v Německu – registrovaných plátců v SRN – hotelové a léčebné pobyty pro jejich katalogové akce, určené k prodeji jejich zákazníků.
Při konzultaci na finančním úřadě v počátcích novely zákona o DPH mi bylo sděleno, že jsem povinna odvádět 19% DPH z rozdílu tržeb a nákladů realizovaných akcí, což představuje přirážku CA (§ 89, odst. 3 – zvláštní režim pro cestovní služby). Nejsem si jista, zda je to správné.
Předpokládám, že tyto služby nejsou poskytovány na základě provizní smlouvy a jedná se o hotelové a léčebné pobyty v tuzemsku, tedy se skutečně jedná o poskytnutí služby cestovního ruchu, kde je správně použit podle § 89 zákona č. 234/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, zvláštní režim pro cestovní službu.
Místem plnění (§89 odst. 4) se při poskytnutí cestovní služby podle § 9 považuje místo, kde má cestovní agentura poskytující službu sídlo nebo místo podnikání.
Proto v tomto případě je povinna agentura odvádět z rozdílu tržeb a nákladů 19% DPH.
V případě, že by cestovní agentura jako provizní prodejce nakupovala tyto služby pro cestovní kanceláře v Německu, a to jménem a na účet této německé CK (jednalo by se o zajištění cestovní služby podle § 89 odst.15 zákona o DPH) na základě provizní smlouvy, stanoví se místo plnění zajišťované služby podle § 10 odst. 12 v tuzemsku, ale protože je služba zajištění poskytována pro německou cestovní kancelář, registrovanou k dani v Německu, místo plnění se tak přesouvá podle § 10 odst. 13 do Německa. Cestovní agentura poskytuje svoji službu bez DPH.
Odpovídala: Daňová poradkyně UCA
Helena Říhová, evid. č. 2709
POZOR!
Stanovisko Ministerstva pro místní rozvoj ČR k odpovědi z minulého čísla najdete na straně 25.
Rubrika vzniká ve spolupráci s Unií cestovních agentur (UCA). Dotazy zasílejte na adresu poradna@uca.cz, v Předmětu e-mailu označte svůj dotaz slovy „Daňová poradna“.
