Subjektům podnikajícím v cestovním ruchu odpovídá na vybrané konkrétní daňové otázky z praxe daňová poradkyně Helena Říhová.
Cestovní agentura si vyúčtuje provizi 2 000 Kč za zájezd do Egypta. Je potřeba z této částky odvádět 19% DPH? Pořádající CK nám vyúčtování vrací s tím, že není nutné DPH vyúčtovávat. Naše účetní ale na vyúčtování a odvodu 19% DPH trvá.
Cestovní agentura poskytuje jménem a na účet jiné osoby služby spočívající v zajištění prodeje a u tohoto zajištění prodeje cestovní služby dle § 89 odst. 15 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty nelze použít zvláštní režim. Poskytnutí této služby je zdanitelným plněním, pokud není osvobozeno od daně s nárokem na odpočet daně podle § 68 odst. 13.
V souladu s ustanovením § 68 odst. 13 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, provize ze zájezdu do Egypta je skutečně osvobozena od uplatnění DPH s nárokem na odpočet DPH, neboť se jedná o službu zajištění prodeje cestovní služby, která je poskytována ve třetí zemi (mimo EU).
Při prodeji jízdenek (bus do EU) má také vyúčtovaná provize 0% DPH? Pokud si provizi vyúčtujeme, včetně 19% DPH, faktury nám vrací.
I tady najdeme odpověď již ve zmíněném § 89 odst. 15 a § 68 odst. 13 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.
Od daně s nárokem na odpočet daně je osvobozeno poskytnutí služby osobou, která jedná jménem a na účet jiné osoby, která spočívá v zajištění plnění osvobozeného od daně podle § 70, kde je osvobozena od daně přeprava osob mezi jednotlivými členskými státy a dále mezi členskými státy a třetími zeměmi s nárokem na odpočet daně. Dopravní prostředky nejsou z hlediska osvobození nijak omezeny (vlak, letadlo, autobus, popř. lodě).
Proto i v tomto případě bude vyúčtovaná provize za prodej jízdenek osvobozena od DPH (tedy 0% DPH).
Odpovídala: Daňová poradkyně UCA
Helena Říhová, evid. č. 2709
Rubrika vzniká ve spolupráci s Unií cestovních agentur (UCA). Dotazy zasílejte na adresu poradna@uca.cz, v Předmětu e-mailu označte svůj dotaz slovy „Daňová poradna“.
